תקנה 125 ד'- סעיף המקנה פטור ממס רווחי הון

נכתב על ידי שי פרץ 

תקנה 125 ד' מגדירה תנאים מסוימים אשר העומד בהם יוכל לקבל פטור ממס על רווחי הון.

אותו אדם העומד בתנאים, יזכה לפטור קבוע מתשלום מס על רווחי הון.

לאותה תקנה, אשר הוגדרה בפקודת מס הכנסה בשנת 2003, משמעויות רבות ואותן נסביר במאמר זה.

לפני שנתחיל לדבר על מה שמכונה תקנה או סעיף 125 ד', נסביר את הרקע לדברים האמורים.

מעוניין ייעוץ פנסיוני? מלא את הטופס:

מס על רווחי הון- מה זה?

מס רווחי הון הוא אחד מן המיסים המקובלים ביותר במדינות המתקדמות בעולם.

המשמעות היא שכאשר אדם מוכר נכס שבבעלותו- במחיר גבוה יותר מאשר מחיר הקניה המקורי של אותו הנכס- אותו אדם חייב במס על הרווח שנוצר לו.

המשמעות של נכס יכולה להשתנות- הנכס יכול להיות נייר ערך, פיקדון, חברה, נדלן ועוד.

לאחר שפלוני מכר את הנכס שברשותו ונוצר לו רווח, מתוך הרווח הזה עליו להפריש מס על רווחי הון.

שיעור המס מתוך רווחי ההון כיום עומד על 25%. השיעור הועלה בשנת 2012 (מ20% שהיה עד אז) בעקבות ועדת טרכטנברג.

למה היה צורך בתקנה 125 ד' לפקודת מס הכנסה?

כמקובל במדינת ישראל ובמדינות אחרות בעולם- את הגמלאים יש לתגמל.

אוכלוסיית הגמלאים היא אוכלוסייה שכבר אינה עובדת.

מדינת ישראל הוכיחה במשך השנים כמה היא מוקירה את אוכלוסיית הגמלאים- וזה מתבטא בהטבות כספיות כאלה ואחרות הניתנות באופן בלעדי לאוכלוסיית הגמלאים.

סעיף 125 ד- מה זה?

בשנת 2003 החליטה המדינה להעניק הטבת מס מפליגה לאוכלוסיית הגמלאים.

אותה הטבה מקנה פטור ממס על רווחי הון (נפרט בהמשך) למי שעומד בתנאים שהוגדרו.

ציבור הגמלאים, יוכל ליהנות מהפטור הנ"ל באופן קבוע.

סעיף 125 ד - התנאים לזכאות

על מנת להיות זכאים להטבת המס- עליכם לעמוד בתנאים שהוגדרו.

על פי לשון החוק, מי שבתאריך ה- 1.1.2003 מלאו לו 55 שנה- יהיה זכאי.

כך החוק הגדיר, אך אם אינכם זוכרים האם בתאריך המדובר מלאו לכם 55 שנה- ננסה לסייע לכם באמצעות הסבר אלטרנטיבי.

תוכלו להתייחס לכך באופן הבא- במידה ונולדת לפני שנת 1949- או בן זוגך- אתם זכאים להטבת המס.

כלומר,

במידה ואכן אתם עומדים בתנאים- תוכלו לקבל החזר מס ממס הכנסה בגין מס שנוכה לכם עבור הכנסות מריבית על פיקדון בבנק או תכנית חיסכון.

המועד שממנו תוכלו לקבל את ההחזר הוא מרגע שהגעתם לגיל פרישה.

סעיף 125 ד'- על איזה רווחי הון ניתן לקבל את ההטבה?

במסגרת הטבת 125 ד' יינתן פטור עבור שני מקרים:

1. הכנסות מריבית של תכניות חיסכון\פיקדונות בנקאיים
2. רווחי הון מפוליסות חיסכון

כיום, כאשר מדברים על סעיף 125 ד'- נהוג להתייחס למקרה של רווחי הון מפוליסות חיסכון ולא מפיקדונות בנקאיים.

הסיבה לכך נעוצה בכך שהריבית בבנקים כיום היא אפסית, ולכן הכדאיות בפיקדונות בנקאיים קטנה.

מה גובה ההטבה בשנת 2021?

נפרט ונסביר את גובה ההטבה נכון לשנת 2021.

לפני שנסביר ונדגים את החישוב, יש לקחת בחשבון שקיימים שני מקרים אליהם ניתן להתייחס.

מקרה ראשון הוא שאחד מבני הזוג נולד לפני שנת 1949,

והמקרה השני הוא ששני בני הזוג נולדו לפני שנה זו.

בכל אחד מהמקרים- גובה ההטבה משתנה.

במקרה הראשון, גובה ההטבה הוא עד לתקרה של 13,440 שקלים.

במקרה השני, גובה ההטבה הוא עד לתקרה של 16,560 שקלים.

במידה והרווחים מהריבית היו גבוהים מסכומים אלה, תהיו זכאים להחזר חלקי.

כמה פעמים אוכל להשתמש בהטבה?

במידה ואתם זכאים להטבה, תוכלו לממש אותה מדי שנה.

כלומר, זה לא מוגבל לפעם אחת או למספר פעמים, אלא מתאפשר לכם לנצל את ההטבה מדי שנה.

איך מתבצעת ההטבה בפועל?

על מנת לקבל את ההטבה עליכם לבצע "מכירה רעיונית".

מכירה רעיונית היא פעולה שנועדה לבצע רישום של המכירה שלכם, ובהתאם לכך לגרור אירוע מס.

כלומר, מתבצעות פעולות מכירה וקניה, כאשר בכוונתכם רק להביא לאותו אירוע מס.

במסגרת אירוע המס, תוכלו להראות שאתם זכאים לסעיף 125 ד' ובכך לנצל את ההטבה.

במידה ותרצו לנצל את ההטבה מדי שנה באופן קבוע- תצטרכו לבצע מכירה רעיונית אחת לשנה.

עוד באותו נושא- כדאי להכיר גם את הטבת המס תיקון 190 לגמלאים אשר מאפשרת לחסוך כספים רבים.

דוגמא להמחשה- ניצול הטבת המס 125 ד'

נתן דוגמא על מנת להמחיש את אופן החישוב וגובה ההטבה עבור בני הזוג למשפחת ישראלי ובני הזוג למשפחת כהן.

בני הזוג ישראלי- שניהם נולדו לפני שנת 1949.

בני הזוג כהן- רק אחד מבני הזוג נולד לפני שנת 1949.

בתחילת השנה שני הזוגות הפקידו 300,000 ש"ח בפוליסת חיסכון.

בסוף השנה- שני הזוגות בדקו את הסכום שנמצא בפוליסה וגילו כי נמצאים שם 317,560 ש"ח.

כעת, נתייחס לשתי המשפחות:

משפחת ישראלי-

מאחר ושני בני הזוג זכאים להטבת המס- החישוב יתבצע באופן הבא:

רווח ההון שברשות משפחת ישראלי הוא 17,560 ש"ח.

בלי ההטבה, הם היו נדרשים לשלם 25% מס על רווחי הון, כלומר- 4,390 ש"ח.

בזכות ההטבה, הם פטורים עד לתקרה של 16,560 ש"ח ולכן חישוב המס יתבצע על סכום רווח של 1000 ש"ח.

25% מס מתוך 1000 ש"ח- כ250 ש"ח יהיה סכום המס אותו בני הזוג ישראלי יצטרכו לשלם.

כלומר, המס שבני הזוג ישלמו הוא כ-250 ש"ח במקום כ-4,390 ש"ח.

נעבור לבני הזוג כהן.

במקרה שלהם, בו אחד מבני הזוג אינו עומד בתנאים לקבלת ההטבה, החישוב נעשה קצת אחרת.

רווח ההון שברשות משפחת כהן, גם הוא, עומד על סכום של כ- 17,560 ש"ח, וגם בני הזוג כהן, ללא ההטבה היו נדרשים לשלם 4,390 ש"ח.

בזכות ההטבה, הם פטורים עד לתקרה של 13,440 ש"ח ולכן חישוב המס יתבצע על סכום רווח של 4,120.

25% מס מתוך 4,120 ש"ח- כ1030 ש"ח יהיה סכום המס אותו בני הזוג כהן יצטרכו לשלם.

כלומר, המס שבני הזוג ישלמו על רווחי ההון יעמוד על כ- 1,030 ש"ח במקום על כ- 4,390 ש"ח.

בשני המקרים מדובר על חיסכון שנתי אדיר.

במידה ואתם עומדים בדרישות, אנחנו ממליצים לכם בחום לממש את זכאותכם ולחסוך את כספיכם חכם ככל האפשר.

מעוניין ייעוץ פנסיוני? מלא את הטופס: